Het blijft een item dat niet genoeg besproken kan worden. Het gaat nog steeds regelmatig niet goed. De belastingdienst neemt een standpunt in waar geen rekening mee wordt gehouden. Dat kan worden voorkomen door het convenant op een juiste manier op te stellen. De belastingdienst ziet te vaak dat belastingplichtigen zich hier niet voldoende bewust van zijn; en adviseurs van belastingplichtigen ten tijde van de scheiding ook niet!
De belastingdienst heeft diverse aandachtspunten op een rij gezet:
Zodra een van beide de gemeenschappelijke woning heeft verlaten, ‘geniet’ de blijver een periodieke uitkering in de vorm van huisvesting/woongenot in dat deel van de woning dat niet van de blijver is. Dit woongenot wordt belast! De hoogte van dit woongenot wordt vastgesteld op de helft van het eigenwoningforfait. De blijver moet dit bedrag als ontvangen partneralimentatie aanmerken en de vertrekker brengt dit bedrag in mindering als betaalde partneralimentatie. De blijver betaalt over dit deel belasting en (mogelijk) een bijdrage Zorgverzekeringswet (ZVW).
Eigenwoningrente kan alleen als partneralimentatie in mindering op het belastbaar inkomen worden gebracht als dit gebeurt vanwege een alimentatieplicht. In het convenant dient hierdoor te worden opgenomen dat de eigenwoningrente die een van beide voor de ander betaalt wordt gezien als partneralimentatie. Het komt vaak voor dat de blijver 100% van de hypotheekrente betaalt, dit terwijl de woning en hypotheek nog een gezamenlijk eigendom/schuld is.
Als de eigenwoningrente als ontvangen partneralimentatie wordt opgenomen kan dit mogelijk een aanslag Zorgverzekeringswet (ZVW) tot gevolg hebben.
Van belang is dat het verstandig is deze afspraken goed vast te leggen in het convenant.
In het jaar dat het fiscaal partnerschap (huwelijk/partnerregistratie/samenleving) wordt ontbonden kunt u ervoor kiezen samen belastingaangifte te doen. Voordeel van dit samen aangifte doen is dat bepaalde aftrekposten op een gunstige manier kunnen worden verdeeld. Belangrijk is dat u over dit voordeel goede afspraken maakt in het convenant! Hoe gaat u om met de verdeling van het te betalen/ontvangen bedrag van de belastingdienst?
De afspraken die u heeft gemaakt zijn belangrijk maar ook de werkelijke uitwerking is belangrijk. Indien een afspraak in de praktijk anders wordt uitgevoerd dan conform het convenant, dan geldt vaak dat het werkelijk ontvangen/betaalde bedrag wordt opgenomen. Het betreft hierbij vaak partneralimentatie. Natuurlijk is daarbij een tenzij..
Van over- en onderbedeling is sprake indien een van beiden meer of minder krijgt dan waar hij/zij wettelijk recht op heeft en dit niet wordt gecompenseerd. Hou hier rekening mee bij het opstellen van het convenant.
Het opstellen van een fiscaal goed geformuleerd convenant is heel belangrijk. In de praktijk zien wij steeds vaker dat de belastingdienst een standpunt inneemt waardoor de intentie van belastingplichtigen niet kan worden uitgevoerd. Zie hiervoor voorbeelden.
Voor de volledige samenvatting van de belastingdienst klik hier.
[1]Soms is kan hier sprake zijn van een schenking, de ontvangen moet dan schenkbelasting betalen.
Woensdag 27 juni 2018 is het gewijzigd Wetsvoorstel herziening partneralimentatie behandeld. De politieke partijen hebben hun standpunten en vragen besproken. Voor meer informatie hierover zie: Plenair verslag tweede kamer. Op een nader te bepalen moment zal deze discussie worden hervat. De initiatiefnemers hebben hierdoor de mogelijkheid om hun reactie voor te bereiden. En een onderbouwd antwoord geven op de vragen vanuit de kamer.